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原标题:祥源文旅:关于回复上海证券交易所对公司2024年年度报告的信息披露监管问询函的公告 浙江祥源文旅股份有限公司关于回复上海证券交易所 对公司2024年年度报告的信息披露监管问询函的公告 本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。浙江祥源文旅股份有限公司（以下简称“祥源文旅、公司”）于近日收到上海证券交易所上市公司管理一部《关于浙江祥源文旅股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函[2025]0647号，以下简称《监管问询函》）。 根据《监管问询函》的要求，公司及相关中介机构对有关问题进行了认真分析及逐项核实，现对《监管问询函》中提及的问题回复如下： 1、客户及供应商。年报显示，报告期内公司第一大客户为山东美亨信息科技有限公司（以下简称山东美亨），销售额为3056万元；公司主要供应商同时为第一大预付款对象山东荣润文化发展有限公司（以下简称山东荣润），预付金额为152.3万元。前期公告显示，山东荣润自2021年起成为公司主要供应商，山东美亨自2022年起成为公司主要客户。公开信息显示，山东美亨和山东荣润在工商登记的电话号码相同。 请公司补充披露：（1）公司与山东美亨、山东荣润近三年开展业务内容及经营情况，业务开发及接洽过程、具体业务模式及主要环节，包括供应商和客户选取、货物采购、生产加工（如有）、仓储物流、结算政策、采购及销售定价原则等，并结合公司与山东荣润和山东美亨采购销售内容的关联性，说明公司在业务链条中的主要作用；（2）近三年上述相关业务主要客户及供应商情况、交易内容及金额、关联关系情况、确认收入情况、结算方式、期末未结算款项、期后回款情况等，说明是否存在上下游重叠或由同一方控制的情形，是否存在由客户指定供应商的情形；（3）结合业务模式、公司在相关业务开展中承担的角色，是否拥有对相关商品的控制权等，说明项目收入按照“总额法”或“净额法”确认的依据，是否符合《企业会计准则》的规定。（4）说明山东荣润和山东美亨在工商登记的电话号码相同的原因及合理性，是否存在关联关系，自查是否为上市公司控股股东的潜在利益方，说明相关交易是否具备业务实质，并自查客户、供应商中是否存在其他类似情形，并逐一说明情况。请年审会计师发表意见。 问题回复： (1)公司与山东美亨、山东荣润近三年开展业务内容及经营情况，业务开发及接洽过程、具体业务模式及主要环节，包括供应商和客户选取、货物采购、生产加工（如有）、仓储物流、结算政策、采购及销售定价原则等，并结合公司与山东荣润和山东美亨采购销售内容的关联性，说明公司在业务链条中的主要作用； 一、公司与山东美亨、山东荣润近三年开展业务内容及经营情况 公司与山东美亨、山东荣润开展的业务主要为云通信业务。该业务自2019年起，基于子公司翔通动漫与三大运营商的渠道及资源优势逐步开展。2022年，公司重组完成后转型文旅主业，该业务收入占比逐步降低，2019年—2024年该业务营业收入、毛利率、净利润及占公司当年年报各项指标比重如下： 交易期间 2019年 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年 该业务收入总额（单位：万 元） 424.48 1,893.85 4,343.39 5,747.08 7,194.11 3,679.35 该业务收入占公司当年年报 营业收入比重 1.01% 8.16% 17.61% 15.95% 9.96% 4.26% 该业务毛利率 -0.52% 3.48% 2.19% 2.88% 1.67% 1.70% 该业务净利润（单位：万元） 7.10 -11.89 56.22 -6.51 33.53 -5.70 该业务净利润占当年年报净 利润比重（绝对值） 0.01% 0.36% 3.22% 0.42% 0.21% 0.04% 1. 公司与山东美亨的开展业务及其经营情况 山东美亨系公司云通信业务客户。公司子公司浙江祥润云信息科技有限公司（以下简称“祥润云”）根据山东美亨需求提供云通信服务，主要服务内容包括发送通知类、物流类、验证码等短信。 经核查，公司与山东美亨最近三年及一期经营情况如下： 交易期间 2025年第一季度 2024年 2023年 2022年 公司销售金额（单位：万元） 452.26 3,055.96 3,614.86 2,677.85 2. 公司与山东荣润的开展业务及其经营情况 山东荣润系公司云通信业务供应商。祥润云向山东荣润采购短信包予以满足客户即时通讯需求，短信包包含通知类、物流类、验证码等短信条数以及短信通道。 经核查，公司与山东荣润最近三年及一期经营情况如下： 交易期间 2025年第一季度 2024年 2023年 2022年 公司采购金额（单位：万元） 426.66 2,882.98 3,410.25 2,531.65 二、公司与山东美亨、山东荣润业务开发及接洽过程 自2019年以来，因原电信增值业务萎缩，公司依托多年累积的电信运营商资源等优势，在原电信增值业务团队和平台的基础上进行整合升级，成立祥润云，积极探索云通信业务，尝试业务转型。 1. 公司与山东荣润业务开发及接洽过程 基于业务规划，祥润云积极与三大运营商进行商务洽谈并寻求合作机会。其中在和中国移动通信集团山东有限公司（以下简称“山东移动”）洽谈业务过程中，了解到山东荣润系山东移动代理商，在山东省内具有丰富的在地资源。后经过祥润云采购人员陈某、金某霞主动联系山东荣润刘某并登门拜访，本着双赢的合作理念，双方确定了山东本地市场开拓方案及合作模式。 2. 公司与山东美亨业务开发及接洽过程 祥润云在业务拓展过程中充分发挥公司原增值电信业务的资源优势，通过精准客户洞察及行业人脉网络，主动上门拜访潜在客户，祥润云市场人员黄某飞经同行推荐与山东美亨丁某滨对接，针对该客户就云通信业务的具体场景提供定制化方案，并通过持续跟进及高频互动，最终取得该客户的信任并展开后续合作。 三、具体业务模式及主要环节 云通信业务的业务模式是通过建立短信平台，聚合各个短信供应商的通道功能，根据用户要求按时、按量发送短信，同时解决短信发送的并发量、时效性等问题。 业务运营平台及业务环节如下图所示： 主要环节 祥润云业务标准、规则或惯例 与山东美亨/山东荣润合作具体情况 供应商选 取 祥润云就供应商选取的规则为：（1）三大运营商核心供应商及核 心供应商的二级代理商；（2）头部云通信平台（腾讯云、阿里云、 华为云等）的核心供应商；（3）三大运营商及头部云通信平台推 介的其他供应商或者具有良好市场口碑的供应商。此外，其他供 应商则由市场人员开拓，并根据资质情况及市场报价确定合作关 系。 由于直接与移动、联通、电信三大运营商的合作只有在采购规模较 大的情况下才能获取有优势的采购价格、通道政策及服务政策，而 祥润云计划的采购量达不到上述规模，因此选择与三大运营商的二 级代理商合作。 山东荣润系山东移动代理商，山东荣润实控人刘某有运营商工作经 历，能充分把握运营商政策，山东荣润通过对短信发放内容分类组 合的方式降低客诉率从而保障短信通道稳定，基于此，经过祥润云 采购人员主动联络后，双方达成合作关系。 客户选取 祥润云就客户选取的规则为：（1）头部云通信平台（腾讯云、阿 里云、华为云等）的核心客户；（2）具有良好市场信誉的客户； （3）由长期合作关系逐步培养起来的大客户。其他客户则由市场 人员开拓。 经市场调研，山东美亨具有较大的云通信业务需求，其发送的短信 内容以通知类、物流类、验证码等为主，与祥润云储备的短信通道 属性契合，经祥润云市场人员开拓，双方达成合作关系，后续合作 过程中，山东美亨业务量稳定，业务回款及时，因此双方一直保持 合作关系。 货物采购 及结算政 策 祥润云通过预付方式或支付押金取得授信额度等方式提前采购短 信条数，祥润云与供应商于采购短信条数消耗完成后次月进行对 账，并根据双方确认的结算单进行结算及成本确认。 采购量的确定：祥润云在T年末会根据云通信业务的市场行情、 公司的整体战略、并结合近几年该业务销售额确定下一年度该业务 预算，并分解到月。原则上T+1年各月会根据年度预算确定业务 指标安排采购短信条数，过程中结合采购短信条数消耗情况适当调 整采购量。月度采购计划确定后，根据业务需求向各个供应商确定 采购量。 采购模式的确定：基于前述“供应商选取”中提及的山东荣润优势， 虽然其销售政策相对强势，但祥润云基于自身业务发展需要，同意 与其采取预付方式进行合作。 结算政策：在与山东荣润的合作中，祥润云采用预付方式。祥润云 于T月与山东荣润确定T+1月的采购数量并支付预付款，T+1月 使用采购的量，T+2月的15日前与山东荣润完成对账及结算，同 时结转成本。 1、如T月预付款采购短信量T+1月消耗后有剩余，则剩余未消耗 的短信量在T+2月可以继续使用；同时按照T+1月实际消耗条数， 在T+2月的15日前与山东荣润完成对账及结算，同时结转成本。 2、当T+1月实际消耗量少于T月预付款采购短信量时，则申请山 东荣润开授信，该部分授信在T+1月的预付款中扣除；同时按照 T+1月实际消耗条数，在T+2月的15日前与山东荣润完成对账及 结算，同时结转成本。 销售及结 算政策 祥润云为满足业务发展需求，通常采用客户后付费方式进行销售， 祥润云与客户于服务提供完成后次月进行对账，并根据双方确认 的结算单进行结算及收入确认。 销售模式的确定：基于祥润云在现金流上较为充足的优势，同时采 用先销售后结算收款的方式能够有效的拓宽销售渠道及销售单价， 祥润云对客户基本采用给予一定的授信额度，采用先销售后结算收 款的合作方式，并根据合作情况选择逐步增加或减少合作规模。先 销售后结算的模式如下：祥润云根据客户的实时需求为其提供短信 发送相关服务，次月即T+1月15日前双方完成对账，同时确认收 入，一般约定T+1月月底前收回该次结算款。 山东美亨作为公司的客户，在与其的合作过程中，根据其实际需要， 祥润云实时的为其提供短信发送等相关服务，服务完成次月，即 T+1月15日前双方完成对账，同时确认收入，一般T+1月月底前 能收回该次结算款。 采购及销 售定价政 策 结合云通信的市场价，区分预付费和后付费不同的价格进行采买 双方在运营商定价基础上根据市场情况及祥润云的采购需求，经过 磋商确定采购价格，同时约定若运营商价格政策发生变动，则双方 可友好协商调整价格。 采购价格的确定：因云通信业务类型比较繁杂，各短信通道供应商 对于短信发送的区域、签名、内容等方面有严格的确认要求，并根 据自身的业务整合能力，市场价格并不完全一致。故祥润云的采购 价格会根据短信属性，参考市场价格，与供应商进行谈判。 例如与山东荣润的合作，根据合作协议约定，祥润云以0.02元/条 的价格向山东荣润采购1亿条短信，可支持行业短信、物流短信， 签名需要报备。 销售价格的确定：因云通信的行业短信、物流短信的市场行情相对 比较稳定，祥润云通过在成本上加成方式根据客户的短信属性，确 定给客户的报价，最终根据谈判结果确定与客户的最终合作价格。 此外，对于客户的报价会因为发送短信内容、发送短信区域的不同 有所区别，如祥润云在某一时间段的对外销售报价如下： 山东移动的省网价格为0.0212元/条，可以内容为行业、物流，通 知类等，签名需要报备，支持后付费； 全网移动行业价格为0.024元/条，可以内容为行业、验证码，通知 类，物流类，签名需要报备； 全网移动营销价格为0.028元/条，可以内容为营销类短信，签名需 要报备，支持后付费； 三网行业价格为0.027元/条，可发送类型为三网行业，验证码，物 流等，签名自定义，支付后付费。 以上价格可能会因为市场波动及运营商政策调整发生变动。 生产加工 是指将已采购的短信，通过接口方式存储在云通信平台上，客户 按照需求通过接口调用，实现短信的发送。 祥润云将向山东荣润采购的短信通过接口方式储存在自身云通信 平台，依据客户需求通过接口调用实现短信发送。 仓储物流 因祥润云提供云通信业务系虚拟产品，相关产品不产生实际仓储 及物流 不适用 2022-2024 公司 年向山东荣润短信采购与消耗情况 单位：万元 预付日期 预付金额 预付采购量（万条） 当月预付账款余额 短信消耗月份 单月消耗金额 2022年1月7日 200.00 10,000.00 400.41 2022年1月 204.52 2022年1月27日 200.00 10,000.00 2022年2月 200.98 2022年2月28日 200.00 10,000.00 395.89 2022年3月 198.63 2022年3月31日 0 0 194.91 / / 2022年4月1日 200.00 10,000.00 396.28 2022年4月 208.91 2022年4月29日 200.00 10,000.00 2022年5月 188.60 2022年5月31日 0 0 187.36 / / 2022年6月1日 200.00 10,000.00 398.76 2022年6月 201.42 2022年6月28日 200.00 10,000.00 2022年7月 194.09 2022年7月29日 200.00 10,000.00 397.35 2022年8月 207.26 2022年8月31日 300.00 15,000.00 503.26 2022年9月 295.15 2022年9月29日 300.00 15,000.00 596.00 2022年10月 308.07 2022年10月28日 300.00 15,000.00 600.85 2022年11月 299.70 2022年11月30日 300.00 15,000.00 592.78 2022年12月 302.28 2022年12月27日 300.00 15,000.00 593.08 2023年1月 283.03 2023年1月31日 300.00 15,000.00 590.80 2023年2月 314.04 2023年2月16日 300.00 15,000.00 607.77 2023年3月 300.46 2023年3月22日 300.00 15,000.00 593.73 2023年4月 302.76 2023年4月26日 300.00 15,000.00 593.27 2023年5月 300.90 2023年5月29日 300.00 15,000.00 590.51 2023年6月 299.91 2023年6月29日 300.00 15,000.00 589.61 2023年7月 298.47 2023年7月21日 300.00 15,000.00 589.70 2023年8月 311.16 2023年8月29日 300.00 15,000.00 591.23 2023年9月 300.72 2023年9月27日 300.00 15,000.00 580.07 2023年10月 299.13 2023年10月27日 300.00 15,000.00 579.35 2023年11月 302.00 2023年11月30日 300.00 15,000.00 580.23 2023年12月 296.95 2023年12月31日 0 0 278.22 / / 2024年1月2日 300.00 15,000.00 581.27 2024年1月 271.62 2024年1月30日 300.00 15,000.00 2024年2月 305.28 2024年2月29日 300.00 15,000.00 609.65 2024年3月 285.43 2024年3月29日 300.00 15,000.00 604.37 2024年4月 295.34 2024年4月28日 300.00 15,000.00 618.94 2024年5月 314.12 2024年5月24日 200.00 10,000.00 573.60 2024年6月 267.02 2024年5月28日 50.00 2,500.00 2024年6月27日 270.00 13,500.00 529.47 2024年7月 262.24 2024年7月29日 200.00 10,000.00 462.45 2024年8月 201.37 2024年8月30日 200.00 10,000.00 400.21 2024年9月 198.64 2024年9月29日 100.00 5,000.00 298.83 2024年10月 180.07 2024年10月1日 80.00 4,000.00 360.20 2024年10月30日 180.00 9,000.00 2024年11月 177.86 2024年11月28日 120.00 6,000.00 330.13 2024年12月 152.26 2024年11月29日 30.00 1,500.00 2024年12月31日 0 0 152.26 / / 预付合计 9,330.00 466,500.00 / / / 注：公司采购山东荣润短信服务，预付单价为0.02元/条，付款比例为100%。 四、结合公司与山东荣润和山东美亨采购销售内容的关联性，说明公司在业务链条中的主要作用 祥润云作为专业的云通信服务平台，在业务链条中主要发挥资源整合、智能调度及服务保障的核心作用。通过向山东荣润等多家供应商采购短信资源包，祥润云建立统一的云通信平台进行集约化管理，各供应商资源在平台层面实现共享。 同时，当山东美亨等客户发起短信发送需求时，平台基于实时通道质量、成本优化等算法，从云通信平台中选择最优发送通道（可能来自山东荣润或其他供应商通道），确保发送成功率与成本效益的最优平衡。 公司独立承担短信资源的预付采购、库存管理等经营风险，并通过技术手段确保发送服务的稳定性。公司与供应商、客户分别建立独立的合同关系，在业务开展过程中实质扮演“资源整合者”和“服务提供方”的双重角色。 祥润云对该业务历年人员配备情况： 单位：人、万元 部门 2019年 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年 职责 总经理 1 1 1 1 1 1 市场分析拓展，团队管理 销售部 4 4 3 3 3 2 客户拓展对接、销售管理 运营部 9 7 2 2 2 2 供应商拓展对接、采购管 理；平台对接等运营工作 人员合计 14 12 6 6 6 5 人员成本 91.65 105.54 88.30 89.20 106.84 79.92 注：财务、法务、人力行政、运维等非专职部门由祥源文旅统一支持，不单设。 2019年公司决策开展云通信业务后，经市场调研及研讨后决定开发一套能够解决资源整合、智能调度及服务保障的云通信服务平台，随后组建团队（由公司子公司众联在线技术中心李*强等10人组成）并与杭州天均科技有限公司（以下简称“杭州天均”）合作开发了“视频短信平台”。随着业务量逐步增加，在“视频短信平台”的基础上，公司还先后向台州聚益信息技术有限公司（以下简称“台州聚益”）、湖北速牛科技有限公司（以下简称“湖北速牛”）采购云通信平台服务，使得云通信系统能更好的适应业务发展的需要。 该业务自开展以来，系统研发及采购历年成本如下： 单位：万元 项目 2019 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年 杭州天均-技术开发费 37.74 18.87 - - - - 台州聚益-短信平台维护费 4.66 6.10 0.56 - 5.25 2.90 湖北速牛-短信平台维护费 - 9.12 19.39 17.36 3.89 - 合计 42.40 34.09 19.95 17.36 9.14 2.90 (2)近三年上述相关业务主要客户及供应商情况、交易内容及金额、关联关系情况、确认收入情况、结算方式、期末未结算款项、期后回款情况等，说明是否存在上下游重叠或由同一方控制的情形，是否存在由客户指定供应商的情形 公司近三年云通信业务前五大客户及供应商明细情况如下： 一、云通信业务2022年业务情况 1. 2022年云通信业务前五大客户及结算方式等情况 单位：万元 项目 客户名称 交易内容 交易金 额（营业 收入） 占该类 业务当 年交易 额比例 关联 关系 结算方式 期末 应收 账款 期后 回款 金额 山东美亨信息 科技有限公司 短信业务、 语音业务 2,677.85 46.59% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确认收 入、收款 - - 深圳市壹通道 科技有限公司 短信业务 2,072.11 36.06% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确认收 入、收款 - - 深圳市金诚科 信息技术有限 公司 短信业务 628.79 10.94% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确认收 入，T+2 月收款 100.00 100.0 0 济宁屹博信息 科技有限公司 短信业务 96.06 1.67% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确认收 入、收款 - - 杭州故乡人网 络科技有限公 司 短信业务 80.29 1.40% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确认收 入、收款 - - 合 计 5,555.10 96.66% 100.00 100.0 0 2. 2022年云通信业务前五大供应商、采购额及预付款情况 项目 客户名称 交易内容 交易金 额（营业 成本） 占该类业 务当年交 易额比例 关联 关系 结算方式 期末预付 账款 前五 大供 应商 山东荣润 文化发展 有限公司 短信业务 2,531.65 45.36% 非关 联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成本。 以预付款方式 （200-300万/月） 保持一定的短信存 量 593.08 腾讯云计 算（北京） 有限责任 公司 短信业 务、语音 业务 2,011.89 36.05% 非关 联方 押金50万元。 T月发生业务，T+1 月结算、结转成本， T+1月或T+2月支付 款项 - 深圳市泰 壹格物信 息技术有 限公司 短信业务 516.13 9.25% 非关 联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成本。 以预付款方式（54 万/月）保持一定的 短信存量 127.40 山东赢联 互通通信 科技有限 公司 短信业务 118.27 2.12% 非关 联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成本， T+2月支付款项 - 一氪鋆 （杭州） 文化传播 有限公司 短信业务 94.55 1.69% 非关 联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成本。 以预付款方式（100 万/月）保持一定的 短信存量 - 合 计 5,272.49 94.47% 720.48 注1：本年度自山东荣润采购短信业务共2,531.65万元，100%销售给山东美亨；本年度向山东美亨销售短信业务共2,677.85万元，100%从山东荣润采购。 注2：不同供应商预付金额的确定标准：根据不同供应商短信通道属性差异并结合计划的业务需求量确定预付款金额（下同）。为获取价格优势并保障通道稳定，预付金额一般按照计划采购短信数量全额预付。 3. 该业务收入占比情况 2022年公司云通信业务前五大客户销售额合计5,555.10万元，占当年该业务营业收入的96.66%，占公司当年年报营业收入的15.42%。 二、云通信业务2023年业务情况 1. 2023年云通信业务前五大客户及结算方式等情况 单位：万元 项目 客户名称 交易内容 交易金 额（营业 收入） 占该类业 务当年交 易额比例 关联 关系 结算方式 期末 应收 账款 期后 回款 金额 前五 大客 户 山东美亨信 息科技有限 公司 短信业务 3,614.86 50.25% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确 认 收 入、收款 - - 深圳市壹通 道科技有限 公司 短信业务 1,771.23 24.62% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确 认 收 入、收款 - - 深圳市金诚 科信息技术 有限公司 短信业务 1,010.18 14.04% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确 认 收 入、收款 - - 济宁屹博信 息科技有限 公司 短信业务 574.76 7.99% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确 认 收 入、收款 - - 杭州俊勤科 技有限公司 短信业务 85.44 1.19% 非关 联方 T月发生 业务,T+1 月结算、 确 认 收 入、收款 - - 合 计 7,056.47 98.09% - 2. 2023年云通信业务前五大供应商、采购额及预付款情况 项目 客户名称 交易内容 交易金 额（营业 成本） 占该类 业务当 年交易 额比例 关联关 系 结算方式 期末预 付账款 山东荣润 文化发展 短信业务 3,410.25 48.21% 非关联 方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 278.22 应商 有限公司 本。 以预付款方式 （300万/月）保持 一定的短信存量 腾讯云计 算（北京） 有限责任 公司 短信业务 1,472.12 20.81% 非关联 方 押金50万元。 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本，T+1月或T+2 月支付款项 - 深圳市泰 壹格物信 息技术有 限公司 短信业务 982.77 13.89% 非关联 方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本。 以预付款方式（54 万/月）保持一定 的短信存量 30.66 一氪鋆（杭 州）文化传 播有限公 司 短信业务 565.71 8.00% 非关联 方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本。 以预付款方式 （100万/月）保持 一定的短信存量 0.13 阿里云计 算有限公 司 短信业务 368.02 5.20% 非关联 方 保证金10万元。 T月发生业务，T+1 月结算、结转成本 - 合 计 6,798.87 96.11% 309.01 注：本年度自山东荣润采购短信业务共3,410.25万元，100%销售给山东美亨；本年度向山东美亨销售短信业务共3,614.86万元，100%从山东荣润采购。 3. 该业务收入占比情况 2023年公司云通信业务前五大客户销售额合计7056.47万元，占当年该业务营业收入的98.09%，占公司当年年报营业收入的9.77%。 三、云通信业务2024年业务情况 1. 2024年云通信业务前五大客户及结算方式等情况 单位：万元 项目 客户名称 交易 内容 交易金额 （营业收 入） 占该类 业务当 年交易 额比例 关联关 系 结算方式 期 末 应 收 账 款 期后 回款 金额 山东美亨信 息科技有限 短信 业务 3,055.96 83.06% 非关联 方 T月发生业 务,T+1月结 - - 户 公司 算、确认收入、 收款 深圳市壹通 道科技有限 公司 短信 业务 241.92 6.56% 非关联 方 T月发生业 务,T+1月结 算、确认收入、 收款 - - 广东伟熙科 技有限公司 短信 业务 213.26 5.80% 非关联 方 T月发生业 务,T+1月结 算、确认收入、 收款 - - 济宁屹博信 息科技有限 公司 短信 业务 95.87 2.61% 非关联 方 T月发生业 务,T+1月结 算、确认收入、 收款 - - 浙江小虫网 络技术有限 公司 短信 业务 16.51 0.45% 非关联 方 T月发生业 务,T+1月结 算、确认收入、 收款 3.64 3.64 合 计 3,623.52 98.48% 3.64 3.64 2. 2024年云通信业务前五大供应商、采购额及预付款情况 单位：万元 项目 客户名称 交易内容 交易金 额（营业 成本） 占该类 业务当 年交易 额比例 关联关系 结算方式 期末预 付账款 前五 大供 应商 山东荣润 文化发展 有限公司 短信业务 2,882.98 79.71% 非关联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本。 以预付款方式 （300万/月-100 万/月）保持一定 的短信存量 152.26 腾讯云计 算（北京） 有限责任 公司 短信业务 393.81 10.89% 非关联方 押金50万元。 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本，T+1月或T+2 月支付款项 - 一氪鋆（杭 州）文化传 播有限公 司 短信业务 94.36 2.61% 非关联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本。 以预付款方式 - （100万/月）保持 一定的短信存量 北京徽想 互联科技 有限公司 短信业务 35.22 0.97% 非关联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本。 预付采购款30万 元 - 台州聚益 信息技术 有限公司 短信业务 20.35 0.56% 非关联方 T月发生业务，T+1 月结算、结转成 本、支付款项 - 合 计 3,426.72 94.74% 152.26 注：本年度自山东荣润采购短信业务共2,882.98万元，100%销售给山东美亨；本年度向山东美亨销售短信业务共3,055.96万元，100%从山东荣润采购。 3. 该业务收入占比情况 2024年公司云通信业务前五大客户销售额合计3623.52万元，占当年该业务营业收入的98.48%，占公司当年年报营业收入的4.19%。 四、上下游重叠或由同一方控制情形及客户指定供应商情形 公司在云通信业务中严格遵循独立交易原则，分别与主要供应商及客户签订独立购销合同并履行权利义务。采购环节中，公司于验收短信资源后取得商品控制权，独立承担价格波动及滞销风险；销售环节中，根据客户订单确定交易金额，在收到结算单时转移存货风险并确认收入。公司始终独立对接上下游交易对手方，经祥润云采购人员向供应商采购短信，由祥润云的云通信平台进行集约化管理；经祥润云市场人员开拓客户，由祥润云云通信平台匹配合适的供应商通道。在整个业务链条中，公司主要客户与供应商不存在上下游重叠或由同一方控制的情形。 如第（1）题第四部分“结合公司与山东荣润和山东美亨采购销售内容的关联性，说明公司在业务链条中的主要作用”回复所述，祥润云建立统一的云通信平台进行集约化管理，平台基于实时通道质量、成本优化等算法，选择最优发送通道，为客户提供云通信服务，各供应商资源在平台层面实现共享，不存在客户指定供应商的情形。 公司目前核心业务已逐步向文旅转变，云通信业务将有序缩减规模。 (3)结合业务模式、公司在相关业务开展中承担的角色，是否拥有对相关商品的控制权等，说明项目收入按照“总额法”或“净额法”确认的依据，是否符合《企业会计准则》的规定。 新收入准则明确了总额法与净额法的判定原则，要求企业根据在向客户转让需考量三项特征：是否承担向客户转让商品的主要责任、是否承担该商品的存货风险、是否有权自主决定所交易商品的价格。企业应据此确定收入确认应采用的计量方法。 从公司云通信业务开展过程中发挥的作用来看，公司预先采购短信，并通过短信平台聚合各个短信供应商的通道功能，解决短信发送过程中的并发量、时效性等问题，才能满足不同客户需求按时、按量发送短信的个性化需求。 从业务采购层面来看，业务开展过程中，公司根据过往经验及对未来市场预期预测下月采购短信数量的方式确定向供应商采购定量短信业务，且已经支付预付款，即使采购的短信无法按预期销售，也需要承担向供应商付款的义务，所以该业务开展过程中公司承担了短信的存货风险。 从业务销售层面来看，云通信市场价格竞争激烈，公司根据市场自主决定短信发送的交易价格，且完全可以自主决定是否销售、何时销售、向谁销售，在向客户交付前对该短信拥有自主权。另外，公司与客户签订合同中，也明确公司承担了按照客户要求发送短信的主要责任。 综上，结合《企业会计准则》对总额法的判断依据，公司在云通信业务中的身份是主责人，项目收入按照“总额法”确认，符合《企业会计准则》的规定。 (4)说明山东荣润和山东美亨在工商登记的电话号码相同的原因及合理性，是否存在关联关系，自查是否为上市公司控股股东的潜在利益方，说明相关交易是否具备业务实质，并自查客户、供应商中是否存在其他类似情形，并逐一说明情况。请年审会计师发表意见。 一、山东荣润和山东美亨在工商登记的电话号码相同的原因及合理性经向山东荣润实控人、法定代表人刘某及山东美亨实控人丁某某核实，确认山东荣润及山东美亨工商登记中留存的相同电话号码持有人为山东荣润员工刘某某，其现任山东荣润行政岗位。 据了解，因刘某在山东当地电信增值业务领域具有较大影响力，经朋友引荐，山东美亨实控人丁某某与刘某结识并建立商业往来，同时双方在业务上互相提供便利。因刘某某在办理工商年检方面存在丰富经验，经刘某指派，刘某某曾协助山东美亨办理工商年检事项，从而导致前述两企业于工商留存电话号码曾存在一致情形。 公司认为，在云通信行业中，合作方之间互相提供行政支持较为常见，尤其是中小企业间通常需基于节省成本或提高效率之考虑。因此，刘某某协助山东美亨办理工商事务属于行政性事务协助，未实质性影响二者间独立性，具有合理性。 二、山东荣润和山东美亨不存在关联关系，非上市公司控股股东的潜在利益方 经公司核查并与相关当事人确认，山东荣润和山东美亨不存在关联关系，非上市公司控股股东的潜在利益方。 三、相关交易具备业务实质 经公司核查，祥润云分别独立与山东荣润、山东美亨签订了《短信服务合同》，各方依约履行短信采购、云通信业务服务提供等业务，由各方签定结算单后按月进行结算，交易系基于真实业务基础发生，具备业务实质。 四、自查客户、供应商中是否存在其他类似情形，并逐一说明情况 经核查，公司云通信业务近三年及一期中前五大客户、供应商工商登记联系电话、注册地址、通信地址、邮箱工商信息，公司短信业务中客户、供应商中使用同一工商登记信息类似情况如下： 名称 性质 同一工商信息情况 山东美亨信息科技有限公司 客户 均使用或曾使用135****8902@1 39.com邮箱或135****8902联系 方式 济宁屹博信息科技有限公司 客户 山东荣润文化发展有限公司 供应商 山东赢联互通通信科技有限公司 供应商 经公司通过向前述公司及其实控人确认并经公司核查，除山东荣润及山东美亨曾存在工商登记信息一致情形已于本回复第一题第（4）问说明外，公司短信业务中客户、供应商中使用同一工商登记信息类似情况原因如下： 祥润云与济宁屹博信息科技有限公司（以下简称“济宁屹博”）、山东赢联互通通信科技有限公司（以下简称“山东赢联互通”）业务开展期间，济宁屹博、山东赢联互通实控人分别为张某、吕某，两人系山东荣润实控人刘某合作伙伴，刘某曾指派相关人员协助两公司办理工商年审事宜，故曾存在工商留存联系电话及邮箱一致情形。 会计师核查程序意见： 1、通过与业务人员交流，查阅合同等业务资料，了解云通信业务的业务流程；2、结合公司业务流程和公司的收入相关会计政策，与会计准则进行核对，判断公司收入确认方式是否准确； 3、检查业务合同，对合同条款进行审查，确认合同条款是否存在异常；4、对供应商和客户的工商信息进行查阅，核实是否关联关系等其他异常情况；5、登录短信业务平台，对平台的各项业务数据与账面数据进行核对，获取公司与上下游各月的结算单；对数据进行核对，确认是否账实相符； 6、检查云通信业务收付款情况，对相关银行流水进行核查，检查收付款回单，确认是否存在资金流水异常； 7、执行函证程序，对业务的采购销售情况及期末业务款项有关的往来余额，向供应商和客户进行函证，确认交易金额及往来余额的真实性与准确性；8、对供应商及客户执行走访程序，到主要供应商客户办公地点走访，查看是对方公司是否存在，并对公司负责人进行访谈，了解行业业务情况，与祥润云业务的具体合作情况，包括客户供应商存在相同电话号码的情况，形成访谈记录； 9、执行分析程序，包括重大客户变动情况，毛利变动情况等，确认是否存在异常。 经核查，我们认为： 1、公司与山东美亨、山东荣润近三年开展业务内容及经营情况，云通信业务的模式及在业务链条中的作用与公司回复在所有重大方面一致； 2、近三年短信相关业务主要客户及供应商情况、交易内容及金额、关联关系情况、确认收入情况、结算方式、期末未结算款项、期后回款等情况与公司回复在所有重大方面一致； 3、公司短信业务收入按照“总额法”确认的依据与公司回复在所有重大方面一致；4、山东荣润和山东美亨在工商登记的电话号码相同的原因及合理性及关联关系等情况与公司回复在所有重大方面一致。 2、关于商誉减值。年报显示，公司商誉期初余额为9.9亿元，主要系收购北京百龙绿色科技企业有限公司（以下简称百龙绿色）、雅安祥源碧峰峡旅游有限公司（以下简称碧峰峡）、厦门翔通动漫有限公司等形成。2024年9月公司收购宜章莽山景区旅游开发有限公司（以下简称莽山旅开）64%的股权，形成商誉2亿元，当期即计提减值7.3万元。此外，本期对百龙绿色、碧峰峡分别计提商誉减值准备433.9万元和234.9万元。2024年百龙绿色实现扣除非经常性损益后的归母净利润10797.91万元，达到业绩承诺金额的111.62%。 请公司补充披露：（1）结合商誉减值计提方法、参数选取的依据及计算过程等，说明本期商誉减值准备计提的准确性，并说明百龙绿色超额完成业绩承诺，仍计提商誉减值准备的原因及合理性，前期业绩承诺金额是否合理，是否能够充分保障上市公司及中小投资者利益；（2）结合莽山旅开收购时的盈利预测，对比2024年实际实现的业绩情况，说明收购当年即发生商誉减值的原因及合理性,前期交易估值是否公允。请年审会计师发表意见。 问题回复： (1)结合商誉减值计提方法、参数选取的依据及计算过程等，说明本期商誉减值准备计提的准确性，并说明百龙绿色超额完成业绩承诺，仍计提商誉减值准备的原因及合理性,前期业绩承诺金额是否合理，是否能够充分保障上市公司及中小投资者利益； 一、本期商誉减值准备计提的准确性说明 根据《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，对于由企业合并形成的商誉，无论其是否存在减值迹象，会计主体均需在每年年度终了时实施强制性减值测试。当其他资产存在减值迹象时，会计主体应当及时进行减值评估，并按照会计准则要求合理测算可收回金额。 公司期末对与商誉相关的各资产组进行了减值测试，公司在执行商誉减值测试时，将合并报表确认的商誉及对应少数股东权益的商誉全额纳入资产组账面价值范围，确保资产组账面价值完整反映合并经济实质。在此基础上，将调整后的含商誉资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定各资产组（包括商誉）是否发生了减值。 1. 本期商誉评估方法的选择 根据《企业会计准则第8号——资产减值》第六条的规范要求，可收回金额的计量需严格遵循"公允价值减去处置费用后的净额"与"资产预计未来现金流量的现值"的孰高原则。在实务操作中，一方面运用收益法对商誉相关资产组组合的未来现金流量现值进行动态折现测算，另一方面采用成本法评估资产组公允价值并扣除处置费用，最终选取两项估值结果中的较高值作为可收回金额的计量基准，与包含商誉的资产组账面价值比较，确定商誉减值金额。 评估基准日，资产组运营正常，短期内没有将包含商誉的相关资产组出售的计划。本次评估首先估算资产组预计未来现金流量的现值。当预计未来现金流量的现值估算结果低于资产组账面值时，再估算资产组的公允价值减去处置费用后的净额，并按照两者之间较高者确定包含商誉的相关资产组可收回金额。 2. 本期商誉资产组主要参数的确定依据及方法 1 销售收入增长率 销售收入增长率的预测主要依据合同协议、发展规划、历年经营状况、未来的战略规划、市场营销计划及对预测期经营业绩的预算等资料对预测期内的各类收入进行了预测，综合商誉涉及的资产组综合产能和对未来市场的整体分析。 2 营业成本及毛利率 营业成本的预测以历史期固定成本、变动成本为基础，并综合企业经营规划与行业趋势进行测算。 ③期间费用 基于历史期间费用结构分析，对营业收入强关联性费用采用历史收入占比法预测，弱相关性费用根据公司人员配备，结合历史经验、同行业费用率水平，公司的相关政策及发展规划，在剔除非正常变动因素的基础上按照一定的增长比率预测。 ④折现率 本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定折现率r： r=r + β × r ?r +ε f u m f 式中： rf：无风险报酬率； rm：市场期望报酬率； ε：评估对象的特性风险调整系数； βu：可比公司的预期无杠杆市场风险系数； 3. 本期商誉的计算过程 ①基本模型 考虑到商誉减值测试的一般要求，结合资产组的特点，基于持续经营的假设前提，采用永续模型分段预测折现的思路，估算资产预计未来现金流量的现值。 具体计算公式如下： R R n i n+1 P= + ?A i n i=1 (1+r) r(1+r) 式中： P：资产未来现金流量的现值； Ri：第i年预计资产未来现金流量； Rn：预测期后的预计资产未来现金流量； r：折现率； n：详细预测期； A：期初营运资金。 ②收益指标 资产组使用过程中产生的现金流量的计算公式如下： R=EBIT＋折旧摊销－追加资本 式中：EBIT为息税前利润，其计算公式如下： EBIT=营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用 追加资本=资产更新投资+营运资金增加额+资产扩大投资 结合商誉减值计提方法、参数选取的依据及计算过程，本期商誉减值测试结果是合理的，商誉减值准备的计提是准确的。 二、百龙绿色本期计提商誉减值准备的原因及合理性 公司截止2024年期末现有商誉价值的具体明细如下： 单位：万元 被投资单位 名称 期末余额 期末账面价值 合计 其中：核 心商誉 其中：非 核心商誉 合计 其中：核心 商誉 其中：非 核心商誉 翔通动漫 11,485.66 11,485.66 - 3,742.06 3,742.06 - 众联在线 64.60 64.60 - - - - 其卡通 1,115.95 1,115.95 - - - - 百龙绿色 62,077.55 41,414.67 20,662.88 24,526.93 6,177.43 18,349.50 凤凰祥盛 603.10 603.10 - 603.10 603.10 - 黄龙洞旅发 3,141.82 3,141.82 - 3,141.82 3,141.82 - 碧峰峡 20,876.40 15,613.47 5,262.93 20,541.95 15,613.48 4,928.47 莽山旅开 20,034.37 18,371.13 1,663.24 20,027.03 18,371.13 1,655.90 合计 119,399.45 91,810.40 27,589.05 72,582.89 47,649.02 24,933.87 截止2024年末公司现有商誉减值情况如下：（未完） (责任编辑：) |